Бухгалтерский учет детских новогодних подарков

Бухгалтерский учет детских новогодних подарков отображается следющими проводками:

Дт 60 (76, 71) Кредит 51 (50) - произведена оплата новогодних подарков;

Дебет 91 Кредит 60 (76, 71) - учтены затраты по подаркам;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) - учтен НДС по приобретенным подаркам;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - принята к вычету сумма НДС по учтенным подаркам;

Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС при передаче подарков;

Дебет 70 (73) Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" - исчислен и удержан НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4 000 рублей (в том случае, если в течение года сотрудникам выдавались другие подарки, установленный лимит считается нарастающим итогом с начала года по каждому отдельному налогоплательщику).

При этом в связи с непризнанием расходов в налоговом учете и признанием их в бухучете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается в бухгалтерском учете согласно п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" следующей записью:

Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- отражено ПНО (стоимость подарков х ставку налога на прибыль (20%)).